Ii. Analyse en beoardieling fan 'e effektiviteit fan it hjoeddeistige belestingbelied fan' e Republyk Kazachstan op 'e hjoeddeiske poadium




1. Evaluaasje fan 'e effektiviteit fan' e selektearre metoade fan belestingbelied.

Bestimming fan de effektiviteit fan belestingsbelestingmetoaden is noch ien fan 'e lyts studearre problemen fan moderne belestingwittenskippen. It tige konsept fan 'evaluearjen fan' e effektiviteit 'fan elke metoade yn' e ekonomyske literatuer wurdt oars as ynterpretearre. Meastentiids brûke wittenskippers twa metodyske oanwêzigen: de earste karakterisearret de effektiviteit fan in metoade as de mjitte fan it ferwêzentlikjen fan 'e doelstelling (attribúsje fan' e effekt dat op syn bepaalde wearde fûn wurdt); De twadde beskriuwt it nivo fan weromkommende middels dy't brûkt wurde foar de útfiering fan elke metoade (ferwizing nei de som fan 'e effekt nei it totale bedrach fan alle soarten fan middels), wêrtroch't hokker bedrach fan fertsjinsten brûkt waard om it effekt te krijen. Om de effektiviteit fan 'e tapastlike belestingsmethode te beoardielje, is yn ús miening it betterer om de resultaten te evaluearjen en harren behertiging mei de doelen yn te setten. Tagelyk is it needsaaklik om de resultaten te rekkenjen net allinich fan belestingbelied, mar ek fan 'e oanbe>

Yn it belestingsbelied fan 'e Republyk Kazachstan binne de proseduere foar it analysearjen fan de doelen set, de akseptabiliteit fan it keazen model en har beoardieling binne net goed tapast. Dit kin ferklearre wurde troch it feit dat yn 't herfoarming fan ús belestingsysteem de klam leit op it proses sels as in sels genôch elemint fan belestingsbelesting, en net op it definitive resultaat. De skriuwers fan belestingreformen befetsje benammen wichtich foar it ferbetterjen fan yndividuele eleminten fan 'e belestingmeganisme (benammen belestingskrêft), sûnder te rekkenjen mei de subordinaasje fan' e belestingmeganisme dy't foarme wurdt ta it belestingbelesting.

Neffens B. Zh. Ermekbayeva: it proses fan ferbettering en herfoarming fan it belestingsysteem is in trochgeand proses dat ferbûn is mei de feroaring fan yndividuele eleminten, ynfierd yn 't kontekst fan feroaringen yn belestingsbelestingstaktiken. Hoefolle tiid is der in belestingsysteem fan it lân, sa folle sil it ferbetterje.


border=0


De herfoarming fan it belestingsysteem is de ymplemintaasje fan grûnreformen, yn 'e tiid beheind, fan in komplekse aard, om it belestingsysteem neffens de nije ynhâld fan' e steatbelestingbelied. Steatferfoarming om it belestingsysteem yn oerienstimming te bringen mei de nije behoeften fan 'e sosjaal-ekonomyske ûntjouwing fan it lân en de nije belestingbelied. Stimuerynformaasje moatte begelaat wurde troch in lykwichtich en ferstânlik belestingbelied. De earste betingsten fûn de needsaak foar:

• Fergrutting fan 'e belestingbelesting op' e non-commodity-sektor fan 'e ekonomy;

• Ferheging fan de belestingbelesting op de ekstraktive sektor;

· De kombinaasje fan kwaliteitsynhâld administraasje en de be>

Revyzje fan oanwêzigen by it jaan fan belestingsynstânsjes fan in sektorale aard.

Ofhinklik fan it keazen karakter fan model, wurdt de belestingsbeliedmetoade brûkt. Yn 'e moderne wrâldpraktyk kinne de folgjende metoaden fan belestingsbelied ûnderskiede:

Regeling fan direkte en yndirekte belesting;

Regeling fan it ferhâlding fan federale, regionale en lokale belestingen;

Regeling fan 'e bedriuwsbrêge, oerdracht fan' e belestingbelesting fan guon kategoryen fan belestingen foar oaren;

Regeling fan 'e gearstalling fan belestingen, belestige punten, belestingsraten, metoaden fan' e belesting fan 'e belestingbasis, de prosedueres en deadlinen foar beteljen fan belestingen.

De ferhâlding fan begruttingsbudzjes troch direkte en yndirekte belestingen karakterisearret de feroardieljende mooglikheden fan it belestingsysteem. Harren ferskillende kombinaasjes hawwe ferskate effekten op de ferdieling fan ynkomsten en kinne ferskate ideeën jaan oer de fairness fan belestingen, sels as it totale bedrach fan belestingen net feroaret. By it bouwen fan in belestingsysteem moatte jo rekken hâlde mei in folslein oanbod fan konfliktive easken. Bygelyks de útwreiding fan indirekte belesting kin makliker wêze foar de steat, om't it gjin stringens kontrôle nedich hat oer de ynkommens fan boargers en makket it dreech om belestingen te ûntkommen. De ferheging fan yndirekte belestingsraten wurdt troch boargers indirekt fermindere, yn 'e foarm fan hegere prizen foar soartgelikense en sadwaande minder ûnfrede yn' e mienskip as de manipulaasje fan direkte belestingen. It hat lykwols in negatyf sosjale effekt troch it skeakeljen fan 'e belestingbelesting op minder goedkeape boargers, de transparânsje fan' e belestingsysteem te feroarjen en makket it dreech foar boargers om de hannelingen fan 'e steat te kontrolearjen.



De redistributive effekt fan direkte belestingen is ek net sa ienfâldich. Yn 't regel is de lykwichtigens fan ynkommens troch it brûken fan progresive belestingen yn' e maatskippij hiel lyts. Alderearst is it omheechjen fan belestingen fan 'e rike minsken ta in grutter ferburgen fan ynkomsten fan belesting, in ôfwiking fan' e ekonomyske aktiviteit en, dêrmei, in mindering yn 'e fertsjinnende basis, mei it gefolch dat steatbelestings net allinich net ferheegje kinne, mar ek ôfnimme. Twadder, sels as de begruttingsburo as resultaat fan sokke aktiviteiten ferhege wurde, betsjut dit net in simultane ferheging fan maatskiplike útjeften fan 'e steat, hoewol it kin in mindering yn' e útjeften fan ûndernimmers op lean en oare sosjale doelen hawwe.

Fanút it punt fan problemen fan makro-ekonomyske regeling is de rol fan direkte en yndirekte belestingen frijwat signifikant. Sa kinne direkte belestingen brûkt wurde as ynboude stabilisers, se binne tige gefoelich foar de feroarjende fazen fan 'e ekonomyske sitewaasje en binne dêrtroch in fytslik ynstabele boarne fan belestingfermogen. Yn tsjinstelling binne lykwols de yndirekte belestingen, yn 't algemien, ek de fazen fan' e ekonomyske fyts, neidat se mear wjerhâlde fan fluktuaasjes yn 'e situaasje. Yn 'e faze fan' e ekonomyske risseltaat fermindert de bedrach fan 'e winst tige signifikant (oant nul), wylst de wiksel, dy't ek ferdwine kin, nul neamt.

Dêrnjonken hawwe yndirekte belestingen it eigendom fan direkte yndeksearring fan ynflaasjeraten. Ynflaasjesraten wurde automatysk oerdroegen oan it bedrach fan yndirekte belestingen yn 'e ynkomsten fan it budzjetsysteem. De dynamyk fan direkte belestingen is net direkt te relatearjen mei it rapport fan ynflaasje - ynkommensbelesting en ynkommensbelesting kinne beide lannen efterinfaze tariven lizze en ôfwike fan har ôf fan 'e dynamyk fan belestige objekten en de natuer fan fêste tariven (progressive of proportionele belesting).

It moat ek bepaald wurde dat de dominânsje fan bepaalde soarten belestingen (earste fan it referearjen fan 'e rol fan direkte en yndirekte belestingen) reflektet de algemiene politike oriïntaasje fan' e steat. It wurdt beskôge as de hegere is it nivo fan demokrasy fan in steat, de hegere de rol fan direkte belestingen yn 'e foarmjouwing fan begruttingsynkomsten. De groeiende rol fan yndirekte belestingen op kosten fan direkte bewiis fan in ôfwiking fan it nivo fan demokrasy yn 'e maatskippij. Dizze omstannichheden reflektearret it feit dat yn 't gefal fan direkte belestingen de boarger direkte ynteraksje mei de steat (fertsjintwurdige troch belestingstsjinsten) by it beteljen fan belestingen. Tagelyk foarmje se in aktive posysje foar kontrôle oer de steat oer it gebrûk fan de troch dy ûntfongen middels. Wannear't belestingbelesting ûnpersoanlik is (lykas yn 't gefal fan yndirekte belestingen) en boargers binne ûnfredeare by it gebrûk fan budzjetfûnsen, amtners, fermogen fan it ûntbrekken fan kontrôle fan' e maatskippij, behannelje mear ferantwurdlikens.

De tabel befettet echte gegevens fan alle ynkomsten dy't ûntfongen binne troch de steat, republiken en lokale budzjetten foar 2013.

Namme fan yndikanten Steat budzjet Republyk budzjet Lokale budzjet
Ynkommens
belestingfermogen
net-belestingfermogen
giet út fan 'e ferkeap fan fêste haadstêd

Neffens de folgjende tabel kinne jo ek in dúdlike oerwinning sjen fan belestingen.

It moat ek fêststeld wurde dat yn 'e belesting betellingen it bedrach fan ynterne belestingen op guod, wurk en tsjinsten, dy't sa'n 40% fan alle belestingen is, dúdlik foarkomt.

Namme fan yndikanten Steat budzjet Republyk budzjet Lokale budzjet
Ynkommens
belestingfermogen
net-belestingfermogen
giet út fan 'e ferkeap fan fêste haadstêd

Neffens de ynhâld fan dizze tafel kinne wy ​​it bedrach beskôgje wat de ynkomsten krigen hawwe op ferskate nivo's fan 'e begrutting.

Oplossing fan belestingen en betellingen nei it Nationaal Fûns fan de Republyk Kasachstan yn 't ramt fan' e regio's foar 2015

Jannewaris febrewaris Maart April
INCOME, totaal 316.094.102 444.546.778 315 961 996 381 755 136
Akmola 4,785,185 8,851,708 4,690,999 7.027.275
Aktobe 10,847,895 28.023.849 9.071.298 16 506 202
Almaty 17 445 101 25 011 214 16 180 178 17 800 262
Atyrau 10,986,302 40 221 670 29,495,196 33,759,855
VKO 2 059 550 11.936.375 6.372.938 16 055 485
Zhambylskaya 3,475,803 6.689.730 3,783,807 4,277,788
WKO 21.571.910 13.421.683 21 350 074 11.625.297
Karaganda 14 182 570 19 550 413 8.585.502 21,865,784
Kyzylorda 4,322,492 10,156,717 3,113,273 4,724,641
Kostanay 6.476.435 9.435 5,894,938 8 577 562
Mangystau 27.482.735 25,976,860 24.278.767 21 390 299
Pavlodar 7.206.575 18,221,693 9,409,348 12 312 565
SKO 4,425.492 6.108.519 4,452,581 4,036,454
SKO 14,890,941 18,839,495 14.519.584 17.424.461
Almaty stêd 105 865 735 117 005 984 95 198 096 105 355 968
Astana 51 734 751 68.054.462 46 054 327 61 691 119
CGD MF RK 8 334 630 17.041.285 13 511 090 17 324 119
Besocht fan belestingen en betellingen nei it Nasjonaal Fûns fan de Republyk Kazachstan troch soarten fan belestingen en betellingen foar 2015
Jannewaris Jan-febrewaris January-March January-April
Tax Receipts
Kwaliteit ynkommensbelesting op juridyske entite-organisaasjes fan 'e oaljesektor 77,084,882 162 409 724 248 515 955 280 434 438
Kwaliteit ynkommensbelesting op ynwenners fan juridyske entiteiten. by de boarne fan vpl.organ. oaljesektor 2.586.931 2,612,621 2 630 295 2,655,994
Kearnbeskikkingsbelesting op net-ynwenners juridyske entiteiten fêsthâlde. op de boarne fan de vspl. oargel. oaljesektor 17.797.229 18,885,604 20,707,984 21,684,667
Fergese profitssteat fan oaljesektororganisaasjes -907 924 -2 053 261 1 988 328 48 532 987
Bonussen fan organisaasjes fan oalje. sektor 744 383 6.477.581 6.477.581 7.427.035
Mineralisaasjetaksje fan oaljesektororganisaasjes 150 655 848 194 194 377 104 191. 648. 234
Ferkiemsbelesting op eksport. Crude oil, gas kondensaat, fan bedriuwen yn 'e oaljesektor 59.830 68 210 712 69 860 805 74 479. 158
RK dielde yn 'e seksprod. te hâlden counter fan 'e organisaasje. oaljesektor 121 989 106 634 827 106 994 998 107 111. 579
TOTAL belestingfermogen 248,143,168 557 535 909 651 553 050 733 974 092
Bestjoerlike finânsjes, strafpunten, sanksjes, strafpunten oplein troch sintrale oerheidsorganisaasjes, har territoriale divyzjes, oer bedriuwen fan 'e oaljesektor 473. 169 3,226,929 3,709,664 1,996,238
Oare finânsjes, strafpunten, sanksjes, strafpunten dy't opsteld binne troch ryksinstituten, wurde finansierd. fan republikein budzjet oalje-sektor (204202) 9,608 12,351 12,351 32.232
Fûnsen dy't ûntliend binne fan it miljeu-behear ûnder feiligens foar kompensaasje fan skea. 3,663 64 956 145 587 158 347
Oare net-belesting-akte. oaljesektor
Untfang fan 'e ferkeap fan lânbougrûn 89 209 172 378 286 473.701
TOTAL foar de oantsjutte posysjes 248.718.817 561 012 523 655 706 835 736 634 610

Ek by it beoardieljen fan de effektiviteit fan steatbelestbestjoeren is it needsaak om it nivo fan belestingsbelesting yn 'e Republyk Kazachstan te analyjen.

By it berekkenjen fan de optimale belestingslach tenderen in protte ekonomyske sifers om de saneamde Laffer-krom te brûken, dy't in parabolike ôfhinklikens fan belestingen op 'e belestingsnivo sjen litte. Neffens dizze krúf is der in kritysk belestingfaze wêryn't it bedrach fan belestingsynfermogen syn maksimum te berikken hat. Fanút de eksperiminte gegevens dy't op basis fan analyse fan belestingen yn ferskate lannen krigen, waard festige dat it maksimale bedrach fan sa'n opbringsten berikt is op in belestingstatus fan 40-50%. Op in heger taryf is der in skerpe ferfal yn bedriuwaktiviteiten, stimulearrings foar ûndernimmerskip ferdwine, in krêftige ympuls foar de ûntwikkeling fan 'e skaadekonomy komt op.

Yn 'e praktyk ferfarget it nivo fan relatyf belestingbelesting in protte oer lannen. Om it te fergelykjen, is de meast brûkte yndikator it ferhâlding fan belestingynkomsten nei bruto binnenprodukt (BIP). En hoewol dizze yndikator is oant in part fan in metoade om it belestingbelesting yn ferskate lannen te fergelykjen, moat it rekken hâlden wurde dat de echte belestingslach fan in lân is ôfhinklik fan de skaaimerken fan it nasjonaal belestingsysteem, de kwaliteit fan belestingbehear en de faktor fan 'e belesting foar kultuerfoarming.

Analyse fan it nivo fan belestingbelesting jout in signifikante reduksje fan 'e belestingbelesting oer de jierren, yn fergeliking mei 2006, de belestingbelesting fermindere troch 7,5 prosintpunten, of 65,3%.

Tabel

It nivo fan belestingbelesting yn 'e Republyk Kazachstan.

BIP (miljard tenge) 7453,6 10213,7 12849.8 16052.9 17007.7 21815,5 27571.9 28950,5
Steatbelied (miljard tenge) 1998.3 2209.1 2356.0 2819.5 2228.7 2934.1 3982.3 4095.4
Steatbelesting (%) 26,8 21.6 18.3 17.6 13.1 13.4 14.4 14.1

It moat fêststeld wurde dat it nivo fan belestingsbelesting yn 2009 kritich is, fanwege de ynfiering fan it nije belestingskoade fan 17,6% oant 14,0%. Yn it algemien wie fan 2003 oant 2012 de gemiddelde belestingbelesting op 20%, it grutste persintaazje wie yn 2005 - 26,8%, it lytste yn 2009 - 13,1%. Dat is, dat suggerearret dat hjoeddedei gjin stabile tendinsje is om de belestingbelesting te ferheegjen of te ferminderjen, de yndikators binne floeiend.

De fêststelling fan 'e Steatkode nûmer 99-IV fan 10 desimber 2008 wie in nije poadium yn' e ûntwikkeling fan Kazachstan fan steatlike wetjouwing. Syn bepalingen soargje it genôch realisearjen fan it haaddoel fan it belestingbelied fan belestingbelied - de oprjochting fan in belestingsysteem dat harmonieuze kombinaasje fan 'e be>

Nettsjinsteande de ekstreidige terminen foar de ûntwikkeling fan it nije taks-koade kin it mei sizzen sein wurde dat it kosjale belied fan Kasachstan tichter by de wrâld ekonomie bringt, in wichtige ynvestearringpot, en makket it mooglik om in transparant belestingsysteemsysteem te bouwen.

Ek om de belestingbelesting te ferleegjen, stelt it nije Steatkodeist konsekwint, binnen trije jier in minderheid yn 'e bedriuwsbeskikkingsfermindering fan 1 jannewaris 2009 oant 20%.

De nije Steatkoade soarget foar it fleanen fan de ferplichting om te beteljen en beteljen fan fergoedingen op korrespondintebeskriuwingsbelesting foar lyts en middelgrutte bedriuwen.

De belestingsnivo op wearde tafoege fan 2009 is 12%. Dêrtroch makket de Kazachstan MwSt rinte ien fan 'e leechste yn' e wrâld ûnder de standert tariven fan dizze belesting, wylst begjinnend fan 2009, in fêste transysje nei it weromkommen fan 'e folsleine tafoeging fan' e MwSt-bedrach is oanbean.

Sa is it Steatkode nûmer 99-IV fan 10 desimber 2008 foar it oanfreegjen fan in ferienfâldige proseduere foar de weromkommen fan VAT-oerienkomst, fêstige nei 1 jannewaris 2009.

De ferienfâldige proseduere foar it weromkommen fan ferminderende MwSt is werom te krijen sûnder foarôfgeande belestingskontrôle, dy't yn in koarte tiid de ekstra VAT weromjaan sil.

De folgjende MwSt-payers hawwe it rjocht om de ferienfâldige ferplichtingproseduere te brûken:

1) Beslút oer tafersjoch fan grutte belestingers en net oan 'e dei fan it yntsjinjen fan' e MwSt-rendemint in ûngeduldige belestingfermelding om stelde rapporten te jaan. De weromreisperioade is 15 wurkdagen;

2) Persoanen foar wa't, as gefolch fan it kameraalbehear, gjin ûnderskiedingen wiene tusken de ynformaasje dy't reflektearre is yn 'e belestingrapporten fan' e belestingfolger fan 'e MwSt en har direkte leveransiers en keapers.

Dizze bepalingen wurde yntrodusearre fan 1 jannewaris 2011. De weromreis is 45 wurkdagen.

Sûnt 2012 kin in ferienfâldige proseduere foar it weromkommen fan oertsjûge MwSt wurde tapast troch alle belestingen fan 'e MwSt. Dy't net fûn wurde as gefolch fan it tapassen fan it risikomanagementsysteem. De weromreis is 35 wurkdagen.

Foar alle oare belestingskosten wurdt de fergoeding nei de stedske kontrôle feroare.

Neffens de steat fan 'e rol fan 2001 wie de weromkearingsperioade 60 bedriuwen, d. fermindere troch 2 kear.

Yn it ramt fan sosjale belestingreformus wurdt in transysje dien makke oan de hjoeddeiske regressive belestingskaligens mei tariven fan 13 oant 5 prosint oant in flach skaal mei in tarieding fan 11 persint.